警惕 | 企業所得稅匯算清繳,零申報企業特別要注意
警惕 | 企業所得稅匯算清繳,零申報企業特別要注意
    

 

 
 
 

        匯算清繳是一個很嚴謹的工作,很多公司因為平時做賬不規范,常在這時候暴露出不少財稅問題。尤其是零申報企業要特別注意、認真應對,因為長期零申報企業的名字可能已經納入重點核查庫之中。

下面為大家介紹一下今年匯算清繳需要注意的地方以及有哪些新政?

 

什么是匯算清繳?

        匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

匯算清繳的時限規定

        根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了之日起五個月內或自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

(溫馨提示:具體時間可能會根據實際情況作適當調整)

匯算清繳的對象

匯算清繳的對象有兩個:

一、實行查賬征收的企業;
二、實行核定應稅所得率的企業。

        企業無論盈利或虧損,是否在減免期內,均應按規定進行匯算清繳。
        實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的總分機構納稅人,由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額,扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,計算出應繳應退稅款,按照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款,分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
        省內跨地區設立不具有法人資格分支機構的匯總納稅企業,由總機構統一計算企業年度應納所得稅額,并按規定在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報,進行匯算清繳。

2016匯算清繳新政

?研發費用加計扣除范圍擴大

相關政策:《關于研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)
?高新技術企業認定條件放寬
相關政策:科技部、財政部、國家稅務總局印發了修訂后的《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2016〕32號)
?公益股權捐贈扣除辦法明確
相關政策:財政部、國家稅務總局發出《關于公益股權捐贈企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2016〕45號)
?預付卡按實際支出稅前扣除
相關政策:國家稅務總局發出《關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)
?股權激勵行權可以遞延納稅
相關政策:財政部、國家稅務總局發出《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
?存款保險保費可以稅前扣除
相關政策:財政部、國家稅務總局發出《關于銀行業金融機構存款保險保費企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2016〕106號)
?企業職工因公出差的人身意外保險費支出準予稅前扣除
相關政策:國家稅務總局發布《關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)
?企業發生資產移送他人,應按規定視同銷售確定收入的,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入
相關政策:國家稅務總局發布《關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)

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